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Les contributions de partenariat d'affaires ne nécessitent pas toujours d'argent liquide. Si les partenaires sont d'accord, les investissements en capital peuvent plutôt être constitués d'actifs non monétaires tels que des biens, un véhicule ou des titres négociables. Étant donné que la valeur des placements non monétaires fluctue à mesure que les conditions économiques changent, la juste valeur marchande joue souvent un rôle dans la détermination des distributions égales des partenariats.

Base fiscale extérieure versus intérieure

Une base fiscale est le montant que vous utiliserez pour calculer tout gain ou toute perte imposable si la société de personnes vend des actifs, si vous décidez de vendre votre participation dans l’entreprise ou si la société de personnes se dissout. Le pourcentage d'intérêt que vous recevez pour un investissement initial dans une société de personnes est votre assiette fiscale externe, qui est la même que la juste valeur marchande de l'actif. En revanche, le montant que vous utiliserez pour la déclaration fiscale est la base interne, le montant que vous avez initialement payé pour l'élément. La base qui s'applique dans le calcul des distributions de partenariat dépend du fait que la distribution est en cours ou en liquidation.

Établissement d'un compte de capital

La valeur d'un actif non monétaire est sa valeur comptable - juste valeur marchande - à la date à laquelle le partenaire effectue l'investissement. Par exemple, supposons que vous investissiez dans une société de personnes en apportant des biens au lieu d'argent. La propriété que vous contribuez avait un prix d'achat initial de 100 000 $ et a maintenant une juste valeur marchande actuelle de 125 000 $. La valeur de votre investissement initial est de 125 000 $ et le solde de votre compte de capital, également appelé compte de tirage, reflète ce montant comme la valeur en dollars ou en capitaux propres de votre participation dans la société de personnes.

Distributions actuelles

Les distributions courantes des comptes de capital sont les prélèvements mensuels, semestriels ou annuels normaux qui réduisent le solde sans épuiser le compte. Les tirages réguliers sont des distributions d'actions, généralement en espèces. Par conséquent, vous baserez la distribution sur la base de l'impôt extérieur en diminuant le montant du compte de capital en fonction de la somme des liquidités investies plus la juste valeur marchande du bien ou de la valeur négociable à la date de la distribution. Le seul moment où vous devrez des impôts sur une distribution en cours est si vous retirez plus que ce que vous avez initialement investi. Si cela se produit, vous serez responsable du paiement de l’impôt sur les gains en capital sur l’excédent.

Distributions de liquidation

Les distributions de liquidation ont des implications fiscales différentes de celles des distributions actuelles. Pour cette raison, la juste valeur marchande n’est pas un facteur lorsque vous effectuez une distribution de liquidation. Au lieu de cela, vous devrez des impôts sur le montant que vous recevez en fonction de la base interne. Par exemple, si la propriété que vous avez apportée avait un prix d'achat initial de 100 000 USD et a maintenant une juste valeur marchande actuelle de 125 000 USD, vous serez responsable de payer les taxes sur votre base d'imposition externe de 100 000 USD plutôt que 125 000 USD.