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Les actifs incorporels sont des ressources qui profitent à votre petite entreprise pendant plus d'un an, mais qui n'ont aucune présence physique. Des exemples d'immobilisations incorporelles comprennent les brevets et les droits de franchise. Une entreprise déclare certains actifs incorporels, mais pas tous, dans la section des actifs du bilan. Ces actifs restent au bilan d'une année sur l'autre, mais le montant reporté diffère selon le type d'immobilisation incorporelle.

Enregistrement des actifs incorporels

Les seuls actifs incorporels qu'une entreprise déclare au bilan sont ceux qu'elle acquiert d'une autre entité. Il comptabilise ces immobilisations incorporelles à leur prix d'achat. Une entreprise ne déclare pas les immobilisations incorporelles développées en interne dans le bilan. Par exemple, si votre petite entreprise se constitue une clientèle sur plusieurs années, cet actif incorporel reste en dehors du bilan. Si vous achetez une liste de clients pour 5 000 $, vous la déclarez comme une immobilisation incorporelle de 5 000 $ au bilan.

Amortissement

Lorsqu'une immobilisation incorporelle a une durée de vie qui peut être identifiée avec précision - comme avec un brevet ou un contrat de service - une entreprise comptabilise son utilisation par amortissement. Ce processus réduit la valeur de l’immobilisation incorporelle au bilan à parts égales chaque année de sa vie et transfère chaque montant à un compte de charges d’amortissement du compte de résultat. Cette charge d’amortissement annuelle est égale au coût initial de l’immobilisation incorporelle moins la valeur attendue à la fin de sa durée de vie, divisé par le nombre d’années de sa durée de vie prévue.

Exemple d'amortissement

Supposons que votre petite entreprise achète un brevet à une autre entreprise pour 30 000 $ et que le brevet expirera dans 15 ans sans valeur résiduelle. Lorsque vous l'achetez, vous enregistrez une immobilisation incorporelle de 30 000 $ au bilan. Chaque année, vous réduirez la valeur du brevet de 2 000 USD au bilan - 30 000 USD divisés par 15 - et vous inscririez 2 000 USD en charges dans l’état des résultats. La valeur du brevet reportée au bilan de chaque année suivante sera inférieure de 2 000 $ à celle de l’année précédente.

Actifs incorporels à durée de vie indéfinie

Certaines immobilisations incorporelles n'ont pas de durée de vie identifiable et devraient fournir des avantages sans fin, comme un accord de licence renouvelable indéfiniment. Ce type d'immobilisation incorporelle n'est pas amorti. Sa valeur reste inchangée au bilan chaque année, mais une entreprise doit l'évaluer au moins une fois par an pour voir si sa valeur marchande a baissé. Si tel est le cas, l'entreprise réduit sa valeur du solde à sa nouvelle valeur marchande.

Exemple de réduction de valeur d'immobilisations incorporelles à durée de vie indéfinie

Supposons que votre petite entreprise paie 250 000 $ pour des droits de franchise qui n'expirent pas. Supposons que l'année suivante, vous déterminez que les droits ne valent que 200 000 $ sur la base de franchises similaires actuellement vendues sur le marché. Vous déprécieriez ou réduiriez la valeur de l’immobilisation incorporelle à 200 000 USD au bilan et déclareriez la différence de 50 000 USD en tant que perte de valeur dans le compte de résultat. Désormais, seuls 200 000 $ sont reportés au bilan de chaque année suivante.