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Selon Ambrecht & Brittain, LLP, on estime que seulement 35% des entreprises familiales sont transférées avec succès à la génération suivante. Des taxes de décès élevées et une mauvaise planification sont les deux principales raisons de ce taux d'échec. Une nouvelle méthode pour assurer la réussite du transfert est la société en commandite familiale. Un FLP consolide les actifs de la famille pour faciliter la gestion, divise les actifs pour la protection de la responsabilité et donne aux parents la possibilité de donner des actions à leurs enfants sans avoir à payer la totalité des impôts sur les successions.

Définition

Un FLP est une société en commandite classique où les membres de la famille occupent tous les postes. « Les FLP regroupent les actifs d'une famille en un seul partenariat commercial familial dont les membres de la famille possèdent des actions », selon Investopedia. Habituellement, les parents transfèrent des actifs dans le partenariat et conservent le contrôle en tant que commandités tandis que les enfants sont des commanditaires qui reçoivent une partie des revenus, et leurs droits de transférer des biens et des actifs sont sévèrement limités.

La protection des actifs

Dans un FLP, les actifs du partenariat restent protégés de toutes les dettes accumulées par les commanditaires. Si un mariage échoue, le conjoint non apparenté ne reçoit que rarement la société en commandite - elle reste avec les parents par le sang. Dans le cas où un membre non familial gagnerait un intérêt dans la société de personnes, il est possible de rédiger le contrat de société pour le forcer à vendre cet intérêt aux autres partenaires.

Imposition

Les FLP sont populaires car ils offrent des remises d'évaluation, des cadeaux et des allégements fiscaux lorsqu'ils sont correctement formés. Les commanditaires sont éligibles à des rabais d'évaluation allant de 15 à 50 pour cent en raison des restrictions de transférabilité et du manque de contrôle de la société de personnes. Les parents ou les commandités peuvent donner un nombre proportionnel d'actions à chaque commanditaire dans le cadre du programme annuel de donation exonérée d'impôt, et toute augmentation de la valeur de l'action après la donation serait exempte de droits de succession. Selon Investopedia, « en général, plus la composition de l'actif est illiquide et complexe, plus le FLP est difficile à évaluer et plus le potentiel d'économies d'impôt sur les successions est grand. »

Succession et règlement des différends

Les commandités ayant le plein contrôle sur le FLP, à leur décès, de nouveaux commandités doivent prendre leur place. Il est préférable de planifier la succession des commandités dans le contrat de société. En outre, l'accord devrait définir les méthodes de règlement des différends entre les partenaires généraux. Les familles ne sont pas toujours d'accord et les modèles de comportement et de prise de décision peuvent aider à minimiser les conflits familiaux sur les biens partagés.

Précautions

Les partenariats familiaux sont nouveaux dans le domaine de la planification successorale et des entreprises familiales, de sorte que les lois et les normes les concernant sont quelque peu incertaines. L'IRS recherche un objectif commercial valable pour un FLP au-delà d'une simple famille à la recherche d'avantages fiscaux, et le non-respect peut entraîner la dissolution du partenariat. Enfin, «bien que les sociétés en commandite familiale puissent être un bon moyen de gérer le patrimoine familial tant que le parent est vivant et en bonne santé, elles ne fournissent pas toujours un mécanisme pour résoudre les objectifs contradictoires des enfants», rapporte Greenstein, Rogoff, Olsen & Co., LLP, CPA.