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Si votre entreprise doit gérer des stocks, vous pourriez vous retrouver dans des situations qui vous amènent à déformer la valeur de vos stocks. Des stocks surévalués peuvent provenir de diverses causes, notamment un comptage inexact, des estimations erronées, des dommages ou des vols non détectés et, dans certains cas, une politique de gestion. Si vous surestimez votre inventaire, vos revenus avant impôts seront incorrects.

Coût des marchandises vendues

Selon la formule d'inventaire, le coût des marchandises vendues, ou COGS, est égal au coût de l'inventaire de début plus les achats d'inventaire moins l'inventaire de fin. Si vous surestimez le coût de l'inventaire final, votre COGS est sous-estimé. Vos bénéfices bruts sont égaux à vos revenus de vente moins le COGS, donc le COGS sous-estimé gonfle le bénéfice brut, le bénéfice avant impôts et le revenu net. L'impact sur votre revenu net est le montant de la surévaluation multiplié par votre taux d'imposition marginal. Par exemple, si vous surévaluez l'inventaire final de 30 000 $ et que votre taux d'imposition marginal est de 30 %, vous paierez 9 000 $ en trop d'impôts.

Défaut de marquer vers le bas

Une des causes des stocks surévalués est l'incapacité de reconnaître les pertes dues à une baisse du coût ou du marché, ou LCM. Selon cette méthode de calcul des coûts, vous notez l'inventaire qui se vendra en dessous de son coût. Vous pouvez subir une perte de LCM pour de nombreuses raisons, y compris les dommages, la détérioration, l'obsolescence, les rappels gouvernementaux et les embargos à l'exportation. Les normes comptables internationales exigent des entreprises qu'elles réduisent leurs stocks au moindre du coût et de la valeur de réalisation nette, ce qui comprend le coût de finition et de vente des articles en stock. Cependant, le calcul des coûts LCM est facultatif selon les règles de l'Internal Revenue Service.

Estimations erronées

L'IRS vous permet d'estimer l'inventaire final en utilisant la méthode de l'inventaire de détail. Le processus nécessite que vous calculiez le pourcentage de coût/prix attendu de votre inventaire. Calculez votre COGS en appliquant ce pourcentage aux revenus des ventes, puis résolvez la formule d'inventaire pour terminer l'inventaire. Cette estimation est susceptible d'être différente de votre inventaire final réel en raison d'erreurs d'estimation du pourcentage coût-prix. Des erreurs peuvent survenir en raison d'événements tels que les soldes des fêtes et la liquidation des stocks. L'IRS s'attend à ce que vous fassiez un inventaire physique à des intervalles raisonnables pour corriger les écarts entre l'inventaire estimé et réel.

Gains gérés

Les entreprises peuvent avoir une politique de gestion des bénéfices - manipuler les dépenses et les revenus pour augmenter les bénéfices. Une façon de réaliser cette politique est de surestimer volontairement l'inventaire final. Les gestionnaires disposent de nombreux moyens astucieux pour y parvenir, comme retarder la reconnaissance des ventes ou truquer les inventaires. Les entreprises peuvent gérer les bénéfices pour plusieurs raisons. Par exemple, les patrons peuvent recevoir des bonus pour « avoir atteint leur nombre ». D'autres plans consistent à fortifier le bilan pour aider à se qualifier pour un prêt ou à gonfler les bénéfices non répartis pour éviter une baisse des dividendes. La gestion des revenus peut virer à la fraude et entraîner des poursuites pénales.